Omvänd skattskyldighet – när köparen redovisar momsen

Omvänd skattskyldighet betyder att det är köparen, inte säljaren, som redovisar och betalar momsen till Skatteverket. Säljaren fakturerar utan moms, och köparen räknar själv fram momsen i sin momsdeklaration. Sedan den nya momslagen 2023 heter det omvänd betalningsskyldighet, men det äldre ordet används fortfarande.

För köparen blir resultatet oftast detsamma: momsen redovisas och dras av i samma deklaration. Syftet är att momsen inte ska kunna försvinna hos en säljare som aldrig betalar in den.

Byggtjänster mellan byggföretag

Inom byggsektorn gäller omvänd betalningsskyldighet när två villkor är uppfyllda:

1. Tjänsten är en byggtjänst i Sverige, till exempel mark- och grundarbete, bygg- och anläggningsarbete, installationer av el och VVS, målning och golvläggning, byggstädning eller uthyrning av personal för sådant arbete.
2. Köparen är ett företag som själv säljer byggtjänster, eller som köper tjänsten för att sälja den vidare.

Säljs arbetet till en privatperson, eller till ett företag utanför byggsektorn, tar säljaren ut moms som vanligt. Arkitekt- och byggkonsulttjänster, projektledning, fastighetsskötsel och trädgårdsarbete omfattas inte, även om de hör till samma bransch.

Tjänster till företag i andra EU-länder

Samma princip gäller de flesta tjänster som säljs till ett företag i ett annat EU-land: köparen redovisar momsen i sitt eget land. Där kräver reglerna också att köparens VAT-nummer kontrolleras innan fakturan skickas.

Vad fakturan ska innehålla

En faktura med omvänd betalningsskyldighet har de vanliga fakturauppgifterna och ingen moms. Dessutom ska den ha köparens momsregistreringsnummer och texten "Omvänd betalningsskyldighet". Det är säljaren som ansvarar för att fakturan blir rätt, även om det är köparen som betalar momsen.